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            审计理论与事务复习要点:第二部分(1)

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/20
              本业务循环的性质
              一、业务循环综述
              订货(订货单)---->销售单(销售单)---->批准赊销---->发货---->装运(提货单)---->开票(销售发票)---->记帐。            
              1.处理客户订货
              企业在收到客户订单之后。应立即编制销货单,列示客户订购的商品名称、规格、数量等,以此作为处理订货的依据。
              2.批准赊销
              对于赊销业务。在发出商品之前.按照赊销政策调查客户的信用状况。经过合法授权人员批准客户的赊销额、赊销期。
              3.发运商品
              发运商品,是该业务循环中出让资产的起点.发出商品时要编制发运凭证作为发货证明。
              4.向客户开出账单并登记销货业务开出恰当数额账单的关键是实际发货数量和批准的价格。以账单确定向客户收取的货款.在销货日记账和应收账款明细账中恰当地记录销售业务。
              5.定期对账和催收账款
              财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单,与客户核对账面记录;挂嘀朴κ照丝钫肆浞治霰恚砸殉P庞闷谙薜目突б愿髦址绞酱呤栈蹩。并通知信用管理人员。
              6.收取货款并记录现金、银行存款收入处理货款时最重要的是要保证全部收入都必须如数、及时地记人现金或银行存款日记账和有关明细账。
              7.备抵坏账
              按照稳健性会计原则。提取坏账准备。以抵补企业以后发生的坏账损失。
              8.审批销售退回与折让
              通常由销售部门主管根据退货验收单和入库单批准退货。对销售折让同样由具有审批权的销售人员批准后执行,并据此编制贷项通知单。财会部门根据销售退回与折让凭证及时、准确记录。
              9.注销坏账
              确认应收款账无法收回时,经管理当局批准后将其注销。由财会人员冲减相应应收账款。财会部门应设置已注销应收账款备查簿.防止以后收回已注销的应收账款出现错弊。
              二、业务循环中的主要凭证和记录
              典型的销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有:客户订货单,销货单,销货合同,发运单,销货发票,产品价目表,贷项通知单,主营业务收人明细账,应收账款明细账,客户对账单,销货退回及折让日记账或明细账,收款凭证,现金和银行存款日记账,坏账审批表。
              【例题1】(2003)下列文件中,不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是:
              A.客户对账单    
              B.发运单
              C.销售合同    
              D.生产统计表
              【答案】D
              三、业务循环中的内部控制
              1.建立明确的职责分工
              (1)批准赊销信用与销售相互独立。防止信用风险:
              (2)批准赊销信用与发货开票相互独立:
              (3)发送货物与开票相互独立:
              (4)发送货物与记账相互独立:
              (5)收取货款与营业收人、应收账款记录相互独立:
              (6)批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立:
              (7)批准坏账与收款业务、记账业务相互独立;
              (8)编制和寄送客户对账单与收款、记账业务相互独立:
              (9)执行内部检查与业务办理、记录相互独立。
              在现销方式下,可以省略赊销信用的批准环节,其他各环节与赊销方式相似。应注意现金收取环节的控制,收到现金应立即填 制有关责任凭证,收取现金的职责与记账职责分离。    
              【例题2】(2004)为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票.审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是:
              A.当年的销售合同
              B.当年的发运单
              C.当年的销货单
              D.当年的订购单
              【答案】B 
              2.信息传递程序控制
              建立健全销售与收款业务循环相关的内部控制,要求管理当局对于相关的信息传递程序实施严格有效的控制。


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