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            审计理论与事务复习要点:第二部分(2)

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/20
              业务循环内部控制测试与审计目标
              一、业务循环内部控制测试
              1.了解并描述该循环的内部控制
              2.检查不相容职责的划分
              (1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立,或分别由不同的人员负责。
              (2)抽查销售退回或折让发票.查看其所签批准人是否为业务记录以外的人员。
              (3)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。
              3.测试控制制度执行情况
              4.审查销售合同
              5.审查对账单是否按期寄出
              6.审查有关凭证上内部核查的标记
              7.抽查账龄分析表
              8.审查销货折扣与收款的合理性
              9.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续
              10.评价销售与收款循环内部控制
              【例题3】(2005)审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有:
              A.发函询证应收账款
              B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表
              C.实地观察不相容职务划分情况
              D.审查销售发票是否经过授权批准
              E.抽查验证营业收入账务处理的正确性
              【答案】BCD
              二、审计目标
              1.营业收入的审计目标
              (1)证实营业收入的真实性
              (2)证实收入界限的准确性
              (3)证实营业收入账务处理的完整性
              2.应收款项的审计目标
              (1)证实应收款项存在性
              (2)证实应收款项的准确性
              (3)证实销售退回、折让与折扣的合法合规性
              (4)证实应收款项记录截止期的准确性。
              (5)确认坏账损失的真实性
              (6)证实应收款项账务处理的准确性


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