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            审计理论与事务复习要点:第二部分(4)

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/20
            【例题6】(2003)审计人员使用函证程序审查应收账款时最难发现的错弊是:
            A.应收账款提前入账
            B.应收账款金额记录错误
            C.漏记应收账款
            D.虚列应收账款
            【答案】 C    
            【例题7】(2004)对应收账款进行函证时,那些金额较大、拖欠时间较长的应收账款必须进行函证。
            【答案】√
            【例题8】(2005)在审计应收账款时,控制询证过程的应当是:
            A.会计主管    
            B.应收账款记账员
            C.审计人员    
            D.信用调查人员
            【答案】C 
            【例题9】(2006)
            对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款,审计人员应当: 
            A.将该笔应收账欲确认为坏帐 
            B.认定被审计单位虚构应收账款户名,捏造应收账款 
            C.查阅有关销货合同、发货单,验证应收账救的真实性 
            D.编制应收账款账龄分析表
            【答案】C 
            【例题10】(2006)采取消极函证方式时,若经过一段时间未收到复函,则可认为所查询事项与事实相符。
            【答案】√
            消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时,才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函,则可认为所查询事项与事实相符。 
            【例题11】(2006)在应收账款实质性审查过程中,控制函证过程的人员应是: 
            A.财务主管                                
            B.出纳人员 
            C.审计人员                                
            D.销售人员 
            【答案】C 
            5.取得或编制应收账款账龄分析表,确定应收账款的可实现价值
            6.审查坏账准备的提取与使用
            【例题12】(2006)
            对被审计单位注销应收某客户 95 万元账款,审计人员应重点审查的内容是: 
            A.注销坏账的审批文件                      
            B.赊销政策 
            C.全年销售计划                            
            D.坏账准备的计提政策 
            【答案】 A 
              二、应收票据审计
              1.取得应收票据明细表
              2.监盘库存应收票据
              库存应收票据的清点工作与库存现金的清点工作基本相同,应同时进行。清点后。应将清点结果填入“应收票据监盘表”.并与应收票据明细账核对是否相符。对于存放于其他处所的应收票据.如作为抵押、提交银行贴现、交由律师代收的也应查实。
              3.询证应收票据
              应收票据是一种债权凭证。确认其真实价值。须得到出票人或称债务人的确认。所以在清点的基础上。应采用询证的方法进行核实。
              4.对应收票据发生和收回的审查
              审计人员应将备查簿与应收票据账户核对。检查收到的票据是否及时入账。
              5.对票据贴现的审查
              (1)票据贴现的款项是否及时足额入账
              (2)票据贴现的计算是否准确
              (3)票据拒付是否及时转账
              (4)分析评价应收票据可兑现程度


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