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            审计理论与事务复习要点:第八章(4)

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/20
            统计抽样方法在实质性测试中的具体运用——变量抽样法
            1.了解变量抽样法基本原理
            变量抽样法是一种能够对总体的数量余额做出估计的统计抽样方法,在实质性测试中,审查工作主要涉及数额、余额,即要对总体中的数额、余额是否存在错误,以及错误数额、余额的大小进行定量测试和分析评价,而变量抽样法是直接针对总体中的数额、余额实施抽样,并从样本审查结果推断总体结果,从而对总体进行定量估计,这就为对被审计对象总体数量特征的审查提供了简便而有效的方法。应用变量抽样法,可直接对涉及数额、余额的被审计项目的正确性进行测试,因此被广泛运用于实质性测试之中。
            2.了解变量抽样法基本方法
            ①单位均值法――――通过样本的单位平均值估计总体值的一种变量抽样方法。
            ②差异估计法――――通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异,进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法。
            ③比率估计法――――通过审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率,进而估计总体审计值并对原记录值的正确性做出评价的变量抽样法。
            3.熟悉变量抽样法的基本步骤
            ①确定审计目标:变量抽样法一般用于测试账户余额记录的正确性;
            ②确定总体和抽样单位:变量抽样法下的总体一般由构成某一账户余额的各单个记 录组成,相应地各单个记录则成为适当的抽样单位;
            ③确定样本规模:样本规模的大小受总体规模、预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响;
            ④选取样本并对样本进行测试:得出各样本的审计值(即经审计确定的正确数值)以及样本审计值的平均值和标准差;
            ⑤评价抽样结果:对抽样结果的评价首先要根据样本平均值与总体规模得出总体的 点估计值,然后再根据实际抽样误差得出总体的区间估计值。
            【例题8】(2006)案例分析题( 本题包括3个案例,每个案例10 分,共30分。每个案例包括3 道或 3 道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案,全部选对.每项正确答案得 1 分。多选、错选不得分.也不倒扣分。一项以上正确答案的小题,在无多选和错选的情况下,选对一项得0.5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至 65。) 
            案例一
            (一)资料
            某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评,然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下: 
            1 .以前年度未对存货实施盘点,仓库出库单未连续编号。 
            2 .2005 年 4 至 7 月,由于会计人员休产假,存货明细账由仓库保管员代记。
            3 .每个月末,由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。 
            4 .2005年12月31日,应收账款账面金额是4200 万元,由80 笔赊销业务形成,审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ,并随机抽取了其中 20 笔进行审查,这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元,经审定实际应为 1 020 万元。
            (二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。 
            55 .“资料4”中,审计人员在随机抽取20笔赊销业务时,可以采用的方法有: 
            A .系统选样法 
            B .属性抽样法
            C .随机数表选样法 
            D .发现抽样法
            【答案】AC 
            56 .若采用差异估计法推断,在不考虑精确区间的情况下,该公司应收账款的账面余额估计为: 
            A . 4 344 万元 
            B . 4 240 万元 
            C . 4 180 万元 
            D . 4 050 万元
            【答案】A
            (1 020 —9 84)/20 *80 + 4 200=4 344 (万元)


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