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            审计知识复习要点:营运资本管理(1)

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/20
              【审计师资格考试要求】 
             。ㄒ唬┳什楹嫌氤镒首楹 
              1.掌握资产组合策略与筹资组合策略 
              2.熟悉资产组合与筹资组合的涵义及影响因素
             。ǘ┝鞫什芾 
              1.掌握现金持有目的与现金管理目标 
              2.掌握现金支出的内部控制 
              3.掌握现金集中管理制度 
              4.掌握应收账款的功能、成本与管理目标 
              5.掌握信用政策的内容及其财务评价 
              6.掌握存货的成本与经济订货批量 
              7.熟悉 ABC 分类管理
             。ㄈ┝鞫赫芾 
              1.掌握各类短期银行借款 
              2.掌握商业信用的类型、管理的内容和筹资的优缺点 
              3.熟悉短期融资券的发行和优缺点
              主要内容:
             。ㄒ唬┳什楹嫌氤镒首楹 
              1.资产组合 
              企业资产组合决策时,需要考虑的因素包括:风险与报酬的权衡、行业差异、生产方式和企业规模等。此外,企业筹资能力、利率变化等因素,也会影响企业的资产组合。 
              企业资产组合策略依据对正常需要量和保险储备量这两部分的持有不同,资产组合策略分为三种类型:
             。1)适中的资产组合策略
             。2)保守的资产组合策略
             。3)冒险的资产组合策略
              2.筹资组合
              从资金来源与资产结构的匹配程度,依其风险与收益的不同,主要有三种可供选择的营运资本政策类型,即配合型融资政策、激进型融资政策和稳健型融资政策。
             。ǘ┝鞫什芾 
              1.现金持有目的与现金管理目标 
              企业置存现金的原因,主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。 
              企业现金管理的目标,就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择,在保证企业正常经营及偿债的前提下,将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平,并利用暂时闲置的现金获取最大收益。
              2.现金支出的内部控制 
              3.现金集中管理制度 
              一般来说,企业实现现金集中控制有四种主要模式:统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、财务公司模式。
              4.应收账款管理 
              信用销售必须付出相应的代价。赊销的代价主要体现为大量应收账款所带来的机会成本、管理成本和坏账损失。
              5.信用政策的内容及其财务评价 
              应收账款的管理成本主要包括:
             、 调查顾客信用情况的费用;
             、 收集各种信息的费用;
             、 账簿的记录费用;
             、 收账费用;
             、 其他费用。 
              应收账款因故不能收回而发生的损失,就是坏账成本。
              应收账款管理的目的,就是要实现信用销害的功能与相应成本的平衡。这种平衡是通过建立并有效执行适当的信用政策来实现的。
             


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