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            审计理论与实务:审计的含义复习指南

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/20
              审计的含义
              审计的含义 一、审计的性质 审计是独立的经济监督。 我国,经济监督体系还包括财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等,这些监督都要结合自身的业务,其监督职能都是从管理职能派生出来的附带职能,是为了执行其具体业务而进行的监督,只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立性的经济监督,所以,完整表述审计的性质,必须突出其独立性的经济监督。 例题: 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: A.及时性    B.广泛性 C.独立性    D.科学性 答案:C  二.国内外有关审计独立性的表述  1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性应从四个方面去考查: 第一,在财务利益方面,审计人员的活动经费应该独立,应有自己专门的经济来源,不得受他人的影响,同时,审计人员也不得参与被审计单位的经营管理活动。 第二,在精神状态方面,审计人员应保持精神上的独立,既不使自己的判断从属:于他人,也不以个人偏见来左右判断,要以公正无偏的检查来保证市计结果的客观公正。 第二,在组织地位方面,独立性是指审计机构必须是独立的专职机构,与被审计单位没有组织上的隶属关系。 第四,在白由调查方面,审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的,不受他人的控制与干扰。  2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立忭要点。 首先,阐明最高审计机关的独立性,强凋最高审计机关必须独立于被审计单位,不受外来影响,才能客观而有效地完成其工作任务。最高审计机关必须具备完成其任务所需的职能上和组织上的独立性,最高审计机关的建立及其独立性的程序应在宪法中加以规定,特别是应有最高法院提供充分的法律;,以保证其独立性和权威性不受损害。 第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性,强调最高审计机关成员的独立性也应由宪法予以保障,并指出尤其是罢免其成员的程序应列入宪法,以保证其独立性不受损害。
              第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性,即应向最高审计机关提供经费以保证完成任务。
            3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉!薄吨谢嗣窆埠凸蠹品ā分厣炅松鲜龉娑-
            4.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律;!
            5.总结国内外审计实践,审计的独立性表现在:第一,组织上的独立性;第二,人员上的独立性;第三,工作上的独立性;第四,经费上的独立性。
              例题:
            下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有:
            A.审计机关必须是独立的专职机构
            B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动
            C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权
            D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉
            E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避
            答案:CD    
              三.由审计独立性决定的审计监督的优势
            1.审计监督是较高层次的经济监督;
            2.审计人在审计关系中具有超脱性;
            3.审计监督范围具有广泛性;
            4.审计方法具有科学性和严肃性。
              四.审计定义
            我国审计学界就审计定义曾有多种表述。其中有代表性的有三:
            (1)1989年,中国审计学会在贵州安顺会议提出的审计定义足:“审计是由专职机构和人员,依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查,评价经济责任,用以维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益,促进宏观凋控的独立性经济监督活动!
            (2)1995年,中国注册会计师协会提出的独立审计定义是:“独立审计是指注册会计师依法接受委托对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见!
            (3)1995年,审计署提出的简明审计定义是:“审计是独立检查会计账目,监督财政财务收支真实、合法、效益的行为!


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