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            审计理论与事务:审计法律责任复习指南

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/20
              
              掌握审计  人员法律责任的特殊性;
              了解“诉讼爆炸”  形成的原因以及我国经济与法律环境的变化  情况;
              掌握(中华人民共和国审计法)的基  本情况及其对国家审计人员法律责任的具体  要求;
              掌握判断社会审计人员法律责任各成  文法的基本情况及其对社会审计人员法律责  任的具体规定;了解防范审计人员法律责任  风险的主要对策等内容。 
              第一节我国经济与法律环境的变化
              一.审计人员法律责任的特殊性
              审计人员不仅应对直接关系人负责,还  需对依靠不准确审计信息而蒙受经济损失的  非直接关系人负责,所以审计人员所面临的法律责任一般大于其他专业人员,由此带来的潜在损失是在实施审计时很难预见的。
              二.“诉讼爆炸”形成的原因
                (1)财务报表使用者对审计师职业责任和法律责任的理解越来越呈现夸大的趋势;
                (2)证券交易管理机构;ね蹲嗜说囊馐冻氏种鸾ピ銮康那魇;
                (3)越来越多的因素导致了审计业务和会计业务的复杂性;
                (4)  “深口袋”现象的存在导致越来越多遭受经济损失的财务报表使用者将要求赔偿的目标指向了会计师事务所,而不论造成其经济损失的真正责任人是谁; 
                (5)在不少控告会计师事务所的大型案例中,法庭都判审计师败诉,这助长了很多律师在或有基础上收取律师费用;
                (6)许多会计师事务所为不影响其社会声誉,往往愿意与控方在私下里解决问题,这反而助长了控方将其告上法庭的决心;
                (7)法庭对于理解和解释具有较高专业性和技术性的会计和审计问题存在—定的困难。
              三.我国经济与法律环境的变化
              在我国,随着社会主义市场经济体制的  逐步建立,各种法律法规的相继出台。审计  职业界所面临的经济和法律环境发生了很大  的变化,一旦由于审计人员的失职为财务报  表使用者造成经济损失时,直接关系人就很  可能诉诸法庭。在短短几年中所发生的全国  闻名的“三大案件”,即深圳原野公司案、北  京长城公司案和海南中水国际投资公司案无  不说明了我国审计职业界所面临的经济和法  律环境的巨大变化。我国经济与法律环境的  巨大变化促使审计职业界关注法律责任问题,  并积极寻求必要的措施,以提高审计质量,  明确审计责任,逐步建立起一种以法律调节  为背景的社会监督机制。 
                 第二节 国家审计人员的法律责任 
                 一.中华人民共和国审计法的基本情况
              按照现行宪法的规定,国务院和县级以  上地方各级人民政府设立审计机关,实行审  计监督制度。1983年9月,中华人民共和国  审计署成立,审计监督工作正式开展。为适  应我国经济形势的新发展和新变化,进一步  完善审计监督制度,加强对国家财政收支和  国有资产有关的财务收支的审计监督,维护  国家财政经济秩序,提高经济效益,促进廉  政建设,保障国民经济健康发展,1994年8  月31日第八届全国人民代表大会常务委员会  第九次会议通过了《中华人民共和国审计  法》,并于1995年1月1日起正式实施。  2006年2月28日,十届人大常委会第二十次  会议通过了关于修改审计法的决定,决定自  2006年6月1日起施行。修订后的(中华人  民共和国审计法)共分七章,即总则、审计  机关、审计机关职责、审计机关权限、审计  程序、法律责任和附则,共五十四条。 
              二.《审计法》对国家审计人员法律责任  的具体规定        
            《审计法》作为调整和规范审计监督活动  的基本法,集中体现和反映了社会对中国审  计监督制度的根本要求!渡蠹品ā纷ㄉ  “法律责任”一章,对法律责任问题作出了规  定!渡蠹品)所规定的审计法律责任是指在  国家审计监督活动中发生的有关法律责任,  它具有以下特点:
            ①它是国家审计的法律责  任,不包括社会审计和内部审计的法律责任,  是在国家审计监督过程中发生的与审计机关  履行审计监督职能密切相关的法律责任;
            ②  它是因实施审计监督产生的相关当事人的法  律责任,相关当事人是法律责任的主体,包  括被审计单位及其有关的直接责任人和国家  审计人员;
            ③它是以行政责任为主的法律责  任,也包括相应的刑事责任,但不包括民事责任。

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