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            审计理论与事务:审计准则、职业道德、质量控制标准复习指南(一)

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/20

            掌握审计准则的产生和发展;
            掌握审计准则的含义和作用;
            了解审计准则体系的结构;
            掌握代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则和美国政府审计准则的基本概况;
            掌握我国国家审计准则的概况和基本内容;
            掌握代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则和美国民间审计准则的基本概况;
            掌握我国注册会计师独立审计准则的概况和基本内容;
            了解国际内部审计师协会内部审计准则的基本概况和我国内部审计准则的现状;
            掌握审计质量和审计质量控制的含义以及审计质量控制的重要性;
            掌握审计质量控制的各项具体措施等内容。
            第一节 审计准则
              一、审计准则的含义与作用
            1.掌握审计准则的含义
            审计准则是审计工作应遵循的规范和尺度.是评价审计工作质量的权威性规则。
            审计准则的制订、公布与实施,奠定了保证审计质量、指导审计行为、评价工作业绩的基。杂诒;す诶、取得公众信任、巩固审计职业地位、改善审计信息沟通,发挥了重要的作用。
            例题:(2003)既能为审计人员提供工作标准,又能作为检查和评价审计工作质量规则的是:
            A.审计法
            B.审计法实施条例
            C.审计准则
            D.审计工作方案
            答案:C    
            2.掌握审计准则的作用
                ①审计准则是衡量审计质量的尺度;
                ②审计准则是确定和解脱审计责任的依据:
                ③审计准则是审计组织与社会进行沟通的中介:
                ④审计准则是完善内部管理的基础。    
            二、国家审计准则
            1.掌握最高审计机关国际组织审计准则概述
            最高审计机关国际组织审计准则是依据《利马宣言》、《东京宣言》、最高审计机关国际组织在各界大会上通过的声明和报告,以及联合国专家小组会议就发展中国家的公共会议和审计问题提出的报告而拟定的,并征求了广泛的意见之后形成的。国际组织制定该准则的目的在于为确定审计人员进行审计(包括计算机系统审计)时所必须遵循的程序和做法提供一个框架。
            (1)国家审计的基本要求
                a.最高审计机关应考虑在一切重大问题上遵循最高审计机关国际组织的审计准则。
                b.最高审计机关应对国家审计过程中发生的各种情况作出自己的判断。
                c.需要确立责任程序并使其行之有效。
                d.国家机构内的管理部门应对财务报表和其他信息的形式及内容的正确性和充分性负责。
                e.有关部门应确保为按国家要求编制财务会计报告和揭示财务状况而颁布公认的会计准则。
              f.一贯使用公认的会计准则将公正地展示财务状况和经营成果。
                g.完善的内部控制系统的建立能使错误和舞弊风险减少到最低限度。
                h.立法机关的法令能使被审计单位在保持和提供全面评价被审计活动所必需的一切有关资料方面进行合作。
                i.所有的审计活动都应在最高审计机关的审计职业范围内进行。
              j.各最高审计机关应努力改进对工作措施的有效性进行审计的技术。
                k.各最高审计机关应避免审计人员和被审计单位之间的利害冲突。   
            (2)国家审计的一般准则
              a.最高审计机关和审计人员必须是独立的。
              b.最高审计机关和审计人员必须具备胜任能力。
              c.最高审计机关和审计人员必须在遵守最高审计机关国际组织的审计准则时保持应
            有的谨慎。
              d.其他一般准则。

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