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            审计专业相关知识:其他货币资金

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/20
            1.外埠存款:企业到外地进行采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。
            2.银行汇票:出票银行签发的,见票时无条件支付实际结算金额。作帐依据:银行汇票存款申请书存根联。
            3.银行本票:银行签发的,见票时无条件支付确定的金额。作帐依据:银行本票存款申请书存根联。
            4.信用证保证金存款:企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。作帐依据:银行退回的进帐单第一联。
            5.信用卡
            6.存出投资款:企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
            7.账务处理
             
            四、外币资金
            1.外币资金的记账方法
            2.汇兑损益的会计处理
            (1)发生时:可按业务发生当日的市场汇率,也可按业务发生月份的月初市场汇率。
            (2)月末,按月末市场汇率折合为记账本位币。二者差额做汇兑损益处理。
            (3)汇兑损益的会计处理原则:
            ①为构建固定资产而借入的外币专门借款所发生的汇兑损益,在固定资产达到预定可使用状态之前,记入固定资产价值。
            ②筹建期间发生的除为构建固定资产以外的汇兑损益,记入长期待摊费用。
            ③接受外币投资发生的汇兑损益,记入资本公积。
            ④其他情况,记入当期损益(财务费用)。
             
            104页例题解析辅助图:用丁字帐一目了然
            【例题】某企业8月末“银行存款(美元户)”账户余额为75万美元,“应付账款(美元户)”账户贷方余额为25万美元;9月份上述帐户没有发生业务。8月末和9月末人民币与美元的市场汇率分别为1:8.25和1:8.21。则9月份发生的汇兑损益(人民币)是( )。(2003年真题单选题)
            A.汇兑收益4万元
            B.汇兑收益2万元
            C.汇兑损失4万元
            D.汇兑损失2万元
            【答案】D
            【解析】75(8.21-8.25)-25(8.21-8.25)=-2 


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