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            2009年银行从业风险管理课堂笔记第八章(4)

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/19

              8.2 市场约束

              8.2.1 市场约束与信息披露

              1.市场约束机制和各参与方的作用

              (1)市场约束机制

              信息披露是市场约束发挥作用的基础。

              市场约束机制需要一系列配套制度得以实现。

              市场约束的具体表现。

              (2)市场约束参与方及其作用

             、偌喙懿棵。监管部门是市场约束的核心。

             、诠诖婵钊。

             、酃啥。

             、芷渌ㄈ

             、萃獠恐薪榛

             、奁渌斡敕

              银行业协会

              员工

              2.信息披露要求

              (1)信息披露概述

              银行的信息披露主要由资产负债表、损益表、现金流量表、报表附注、部分公司治理情况和部分风险管理情况所构成。

              此外,需要说明监管要求的信息披露与会计信息披露的关系。监管要求的信息披露与会计信息披露不完全等同,但也不矛盾。

              (2)信息披露的要求

             、傩畔⑴兜淖芴逡。

             、谛畔⑴兜哪谌。

              关于适用范围

              关于资本结构

              关于资本充足率

              关于信用风险

              关于市场风险

              关于操作风险

              关于银行帐户的利率风险

             、酃赜谧ㄓ行畔⒑捅C芄娑

              (3)我国银行业信息披露管理

             、僖幸敌畔⑴兑蟮难荼。

             、谝行畔⑴兜姆煽蚣。

             、畚夜幸敌畔⑴豆芾泶胧。

              明确披露原则

              完善管理法规

              改进银行会计准则

              强化表外信息披露

              落实监控制度

              8.2.2 外部审计

              1.外部审计作用

              (1)外部审计的必要性

              (2)外部审计的作用

              2.外部审计的基本要求

              (1)外部审计的法律规定

              我国已经颁布了《会计法》和《注册会计师法》,并于2006年发布了与国际审计准则趋同的审计准则。

              (2)外部审计的内容与范围

              (3)外部审计与监管机构的信息交流

              (4)外部审计机构的权限

              3.外部审计与信息披露的关系

              (1)外部审计有利于提高信息披露质量

             、傥夜桃狄行畔⑴洞嬖诘奈侍

              一是信息披露内容不全面;二是风险信息披露不充分;三是表外业务信息披露不充分;四是信息披露监控机制仍需进一步完善。

             、谕獠可蠹朴欣诟慕夜桃狄行畔⑴

              (2)信息披露对外部审计的影响

             、偻该鞯男畔⒔衣队欣谔岣呱蠹菩,降低审计风险。

             、诓煌该鞯男畔⑴督细叩纳蠹品缦,降低审机质量。

              4.外部审计与监督检查的关系

              (1)外部审计和银行监管侧重点有所不同

              (2)外部审计和银行监管的方式、目标、内容存在共性

              (3)外部审计和监管一件共同成为市场主体关注、评价、选择银行的重要依据

              (4)外部审计与银行监管相辅相成


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