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            国际审计准则——AU8003节指导审计工作的基本原则

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/20
             引言
                   01本准则叙述的基本原则,规定了审计人员的职业责任,在执行审计业务时,必须遵循之。
                   02审计是指对任何单位的财务信息的独立检查,不论该单位是否以盈利为目的,不论其规模大小,也不论其法定组织形式,凡检查后需要发表评语的,均适用本准则。
                   03其他各节的国际审计准则,将对本节所制定的原则作进一步阐述,以指导审计方法和报告书编制的实务。
                   04贯彻执行这些原则,需要按照具体情况运用审计程序和审计报告书。
            正直、客观和独立性
                   05审计人员在执行业务工作中,必须坦白、诚实和恳切。审计必须公正,决不容许偏袒和偏见凌驾于客观性之上。审计人员必须保持公正的态度,在实际上和表现上都不能有任何牵连,这种牵连可以被人认为与正直和客观不能相容(不论其实际影响如何)。 
                    保密
                   06审计人员对工作过程中所获得的信息,必须遵守保密原则。如未经特定的授权行为,并在法律上或职业上无反映的责任的,不得将该项信息透露给第三者。
                   技术和能力
                   07执行审计业务和编拟报告书的人员,必须经过审计方面的适当训练,并具有经验和能力,以职业上的认真态度进行该项工作。
                   08审计人员要求有专业技术和能力。这些技术和能力的获得是:接受普通教育,经过正规课程的学习和通过合格考试而获得专业知识,并在合适的指导下取得实际经验等各项条件的综合。此外,审计人员必须经常注意事物的发展,包括国际和国内有关会计和审计事项的文件,以及有关的法令和条例的规定。
                   他人所做的工作
                   09凡审计人员将工作委派给助理人员,或利用其他审计人员或专家所做的工作时,审计人员对于财务报表所提出的发表的评语,仍应负责。
                   10审计人员将工作委派给助理人员时,应作认真的指导、监督和检查。审计人员应确定:其他审计人员或专家所做的工作,是否确实适合其用途。
            记录
                   11对于证明审计工作系按照基本原则进行的重要事项,应作成记录。
                    计划
                   12审计人员应对他的工作制订计划,以便有效率地及时地进行有效果的审计工作。审计人员应在了解当事人业务的基础上制订计划。
                   13计划的各项内容中,应包括:
                  (1)了解当事人的会计制度、会计政策和内部控制程序;
                  (2)确定内部控制的预期可靠程度;
                  (3)确定和规划所要进行的审计程序的性质、时间和深广度;
                  (4)协调所要执行的工作。
                  14在审计进程中,必要时应进一步发展和修订计划。
                   审计证据
                  15审计人员通过守则审计和实体审计的程序,取得合适的审计证据,从而作出合理的结论,并以此作为财务信息评语的根据。
                  16内部控制是审计赖以进行的根据,为了要合理地证实内部控制的实行情况而进行的测试,称为守则审计程序。
                  17为了确定会计体系中所作成的记录的完整性、正确性和合法性而进行的审计,称为实体审计程序。
                  该项程序包括下列两种类型:
                   测试会计事项和帐面余额的详细情况。
                   分析重要的比率和趋势,包括随后对不正常波动和不正常项目所作的检查。
                   会计制度和内部控制
                   18经理人员负责执行合适的会计制度,组织适合于企业规模和性质的各种内部控制。对于会计制度的适用性,对于应入帐的会计信息是否确已入帐,审计人员必须求得合理的证实。一般说来,内部控制有助于这种证实。
                   19审计人员对于会计制度和有关的内部控制,应有所了解;对于有些内部控制,审计人员要据以确定其他审计程序的性质、时间和深广度的,必须进行研究和评价。

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