会计考试网,会计考试考生的精神家园。祝大家会计考试成功 梦想成真!
            注册 | 登陆 | 注销 | 会员中心 | 网站公告 |
            您现在的位置: 教育频道-新都网 >> 会计考试 >> 内审师资格考试 >> 资讯动态 >> 政策大纲 >> 正文

            内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/20
             第一章 总 则

            第一条 为了规范内部审计机构和人员协助组织预防、检查和报告舞弊行为,明确相关责任,降低组织风险,根据《内部审计基本准则》制定本准则。

            第二条 本准则所称舞弊,是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段,损害或谋取组织经济利益,同时可能为个人带来不正当利益的行为。

            第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

            第二章 一般原则

            第四条 组织管理层应对舞弊行为的发生承担责任。建立、健全并有效实施内部控制,预防、发现及纠正舞弊行为是组织管理层的主要责任。

            第五条 内部审计机构和人员应当保持应有的职业谨慎,合理关注组织内部可能发生的舞弊行为,以协助组织管理层预防、检查和报告舞弊行为。

            第六条 内部审计机构和人员应在以下几个方面保持应有的职业谨慎:

            (一) 具有预防、识别、检查舞弊的基本知识和技能,在执行审计项目时警惕相关方面可能存在的舞弊风险;

            (二) 根据被审计事项的重要性、复杂性以及审计的成本效益性,合理关注和检查可能存在的舞弊行为;

            (三) 运用适当的审计职业判断,确定审计范围和审计程序,以发现、检查和报告舞弊行为;

            (四) 发现舞弊迹象时,应及时向适当管理层报告,提出进一步检查的建议。

            第七条 内部审计并非专为检查舞弊而进行。即使审计人员以应有的职业谨慎执行了必要的审计程序,也不能保证发现所有的舞弊行为。

            第八条 损害组织经济利益的舞弊,是指组织内外人员为谋取自身利益,采用欺骗等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊行为:

            (一) 收受贿赂或回扣;

            (二) 将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人;

            (三) 贪污、挪用、盗窃组织资财;

            (四) 使组织为虚假的交易事项支付款项;

            (五) 故意隐瞒、错报交易事项;

            (六) 泄露组织的商业秘密;

            (七) 其他损害组织经济利益的舞弊行为。

            第九条 谋取组织经济利益的舞弊,是指组织内部人员为使本组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益,采用欺骗等违法违规手段,损害国家和其他组织或个人利益的不正当行为。有下列情形之一者属于此类舞弊:

            (一) 支付贿赂或回扣;

            (二) 出售不存在或不真实的资产;

            (三) 故意错报交易事项、记录虚假的交易事项,使财务报表使用者误解而作出不适当的投融资决策;

            (四) 隐瞒或删除应对外披露的重要信息;

            (五) 从事违法违规的经营活动;

            (六) 偷逃税款;

            (七) 其他谋取组织经济利益的舞弊行为。

            第十条 组织应作好舞弊检查的保密工作。

            第三章 舞弊的预防

            第十一条 舞弊的预防是指采取适当行动防止舞弊的发生,或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度以内。

            第十二条 建立、健全组织的内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊的主要途径。

            第十三条 内部审计人员在审查和评价内部控制时,应当关注以下主要内容以协助组织预防舞弊:

            (一) 组织目标的可行性;

            (二) 控制意识和态度的科学性;

            (三) 员工行为规范的合理性和有效性;

            (四) 经营活动授权制度的适当性;

            (五) 风险管理机制的有效性;

            (六) 管理信息系统的有效性。

            第十四条 除内部控制的固有局限外,还应考虑可能会导致舞弊发生的下列情况:

            (一) 管理人员品质不佳;

            (二) 管理人员遭受异常压力;

            (三) 经营活动中存在异常交易事项;

            (四) 组织内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突;

            (五) 内部审计机构在审计中难以获取充分、相关、可靠的证据。

            第十五条 内部审计人员应根据审查和评价内部控制时发现的舞弊迹象或从其他来源获取的信息,考虑可能发生的舞弊行为的性质,向组织适当管理层报告,同时就需要实施的舞弊检查提出建议。

            第四章 舞弊的检查

            第十六条 舞弊的检查是指实施必要的检查程序,以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。

            第十七条 舞弊的检查通常由内部审计人员、专业的舞弊调查人员、法律顾问及其他专家实施。

            第十八条 内部审计人员应按照以下要求进行舞弊检查:

            (一) 评估舞弊涉及的范围及复杂程度,避免对可能涉及舞弊的人员提供信息或被其所提供的信息误导;

            (二) 对参与舞弊检查人员的资格、技能和独立性进行评估;

            (三) 设计适当的舞弊检查程序,以确定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因;

            (四) 在舞弊检查过程中与组织适当管理层、专业舞弊调查人员、法律顾问及其他专家保持必要的沟通;

            (五) 保持应有的职业谨慎,以避免损害相关组织或人员的合法权益。

            第十九条 在舞弊检查工作结束后,内部审计人员应评价查明的事实,以满足下列要求:

            (一) 确定强化内部控制的措施;

            (二) 设计适当程序,对组织未来检查类似舞弊行为提供指导;

            (三) 使内部审计人员了解、熟悉相关的舞弊迹象特征。

            第五章 舞弊的报告

            第二十条 舞弊的报告是指内部审计人员以书面或口头形式向适当管理层报告舞弊预防、检查的情况及结果。

            [1] [2] 下一页


            查看更多关于内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告的文章
            没有相关文章
          1. 会计考试栏目导航
          2. 会计从业
            资讯动态
            复习指导
            历年真题
            模拟试题
            技巧心得
            初级会计职称
            资讯动态
            复习指导
            历年真题
            模拟试题
            法规专区
            经验交流
            中级会计职称
            考试资讯
            复习指导
            模拟试题
            历年真题
            备考经验
            注册会计师
            资讯动态
            复习指导
            模拟试题
            历年真题
            备考经验
            注册税务师
            资讯动态
            税务知识
            税法一
            税法二
            税务代理
            财务与会计
            税收法律
            技巧心得
            高级会计师资格考试
            资讯动态
            报考指南
            综合辅导
            历年真题
            模拟试题
            案例分析
            经济师考试
            资讯动态
            初级经济师
            中级经济师
            备考经验
            精算师考试
            资讯快报
            试题专区
            辅导专区
            技巧心得
            统计师考试
            资讯动态
            初级统计师
            中级统计师
            技巧心得
            行业知识
            银行从业资格考试
            资讯动态
            复习指导
            历年真题
            模拟试题
            技巧心得
            注册资产评估师
            资讯动态
            复习指导
            历年真题
            模拟试题
            技巧心得
            专业文库
            内审师资格考试
            资讯动态
            复习指导
            试题专区
            技巧心得
            审计师
            资讯动态
            复习指导
            初级审计师
            中级审计师
            技巧心得
            ACCA
            证券业从业人员资格考试
            资讯动态
            复习指导
            历年真题
            模拟试题
            技巧心得
            会计考试网为会计考试考生提供初级会计职称、中级会计职称、注册会计师、注册税务师、注册资产评估师、高级会计师、经济师、从业资格等会计考试辅导资料免费阅读及下载。
            Copyright © 2004-2009 Newdu.com All Rights Reserved 京ICP备09058993号
            本站为非经营性网站,收藏资料纯属个人爱好,若有问题请联系管理员:newdu2004@tom.com
            广西快3怎么样_彩票网什么意思-分分彩客户端下载 清华神仙打架大会| 皎月女神重做| 哪吒涉嫌抄袭起诉| 全市无新增鼠疫| 残疾按摩师反杀案| 自如现针孔摄像头| 全市无新增鼠疫| 中国联通被约谈| 丹东学生打架事件| 合肥学校男婴尸体|