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            2008年注册会计师税法备考辅导(一)

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/13

            (节选2004年考题)某市轿车生产企业为增值税一般纳税人,2003年度帐面记载注册资本10000万元、职工1200人,当年相关经营情况如下:
            1、外购原材料,取得防位税控系统开具的增殖税专用发票,注明金额5000万元、增值税进项税额850万元,另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元。
            2、对外销售A型小轿车1000辆,每辆含税金额17.55万元,共计取得含税金额17550万元;支付销售小轿车的运输费用300万元,保险费用和装卸费用160万元;
            3、销售A型小轿车40辆给本公司职工,以成本价核算取得销售金额400万元;该公司新设计B型小轿车5辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,将其转为自用。市场上无B型小轿车的销售价格;
            4、从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票,注明金额500万元;另支付运输费用30万元。

            注:适用消费税税率10%,B型小轿车成本利润率8%

            要求:分别计算该企业2003年应缴的消费税、增值税

            答案:1、该企业2003年应缴的消费税:17550/1.17*10%+40*17.55/1.17*10%+5*12*1.08/(1-10%)*10%=1567.2(万元)
            2、该企业2003年应缴的增值税:进项税额=850+200*7%+300*7%+500*10%+30*7%=937.1(万元)
            销项税额=17550/1.17*17%+40*17.55/1.17*17%+5*12*1.08/(1-10%)*17%=2664.24(万元)
            该企业2003年应缴的增值税:2664.24-937.1=1727.14(万元)

            (节选2004年考题)外商投资举办的摩托车生产企业,1997年5月在我国投产,经营期限15年.1997年-2002年的获利情况分别为30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。2003年1-11月份实现应纳税所得额140万元,12月份生产经营情况如下:
            1、外购原材料,支付价款480万元、增值税81.6万元,取得增值税专用发票;支付运输费用48万元,取得运输单位开具的普通发票;
            2、向国外销售摩托车800辆,折合人民币400万元;在国内销售摩托车300辆,取得不含税销售额150万元;
            3、应扣除的摩托车销售成本300万元;发生管理费用90万元,其中含交际应酬费20万元;发生销售费用40万元;
            4、发生意外事故,损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元),本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;
            5、从境外分支机构取得税后收益82.5万元,在国外实际已经缴纳了25%的公司所得税


            注:增值税率:17%、退税率13%;消费税率10%
            要求:1、计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和
            2、计算该企业12月份应缴纳的增值税
            3、计算该企业12月份应退的增值税
            4、计算该企业12月份应缴纳的消费税

            答案:
            1、计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和:81.6+48*7%-30*17%-2.79/0。93*7%-400*(17%-13%)=63.65
            2、计算该企业12月份应缴纳的增值税:150*17%-63.65=-38.15
            3、计算该企业12月份应退的增值税:
            4、(1)免抵退税不得免征和抵扣的税额=400*(17%-13%)=16
            (2)当期应纳税额=-38.15
            (3)免抵退税额=400*13%=52(万元)
            (4)按规定如当期末留抵税额<当期免抵退税额时
            当期应退税额=当期末留抵税额
                        =38.15万元
            5、计算该企业12月份应缴纳的消费税:150*10%=15(万元)


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