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            2007年注册会计师第七、八章练习

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/13
            第1题 某纳税人本期以自产液体盐4万吨和外购液体盐1万吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐10000吨对外销售,取得销售收入500万元。已知固体盐税额为每吨40元,该纳税人本期应缴纳资源税( )。
            A 35万元
            B 40万元
            C 45万元
            D 20万元

            正确答案:A
            解析:为避免盐连续加工过程中的重复征税,纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的税额准予抵扣。故应纳资源税为10000×40-10000×5=35(万元)

            第2题 下列项目应缴纳资源税的是( )。
            A 副食店销售的食盐
            B 盐厂销售的卤水
            C 石化商店销售的汽油
            D 煤厂销售给居民的无烟煤

            正确答案:B
            解析:本题考核点是资源税的征收范围及纳税人。卤水是液体盐,属于征收范围。资源税是对开采生产单位征收。ACD项不符合规定。

            第3题 资源税纳税义务人销售应税产品,采取除分期收款和预收货款以外结算方式的,其纳税义务发生时间为( )。
            A 销售合同规定的收款日期的当天
            B 收讫销售款的当天
            C 发出应税产品的当天
            D 取得索取销售款凭据的当天

            正确答案:BD
            解析:选项A是分期收款方式下的纳税义务发生时间;选项C是预收货款方式下的纳税义务发生时间。

            第4题 纳税人转让国有土地使用权应缴纳( )税种。
            A 土地增值税
            B 耕地占用税
            C 营业税
            D 城市维护建设税

            正确答案:ACD
            解析:纳税人转让国有土地使用权应就其转让额缴纳营业税;就其实际缴纳的营业税额缴纳城市维护建设税;就其土地增值额缴纳土地增值税。耕地占用税在占用耕地从事非农业建设时一次性缴纳,在土地再转让时不再涉及

            第5题 资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收,对进口的矿产品和盐不征收。( )
            对 错

            正确答案:√
            解析:资源税的应税资源强调“境内开采”


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