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            北京安通学校CPA《税法》辅导讲义(十四)

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/13

            七、服务业

            【例1】按照现行营业税制度规定,企业的下列行为应按服务业税目征收营业税的有( 。。

            企业的下列行为应缴纳营业税的有( 。。
            A.企业之间因拆借周转资金而收取的资金占用费  B.经营性租赁业务
            C.民政部门取得的社会福利彩票收入           D.彩票代销点代销彩票的手续费收入
            E.施工企业进行工程施工                    F.建筑设计院进行工程设计

            【例2】A企业以厂房作抵押,向B银行贷款,取得贷款后将厂房交与银行使用,以厂房租金抵冲贷款利息。则:

                (1)对A企业应( 。。

             。2)对B银行应( 。。
              A.按销售不动产税目征收营业税  B.按服务业税目征收营业税
              C.按金融业税目征收营业税    D.征收增值税 

            【例3】某旅行社5月份组织团体旅游,收取旅游费共计35万元;其中组团境内旅游收入15万元,替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元;组团境外旅游收入20万元,付给境外接团企业费用12万元。则该旅行社当月应纳营业税( 。┩蛟。

            【例4】某旅行社5月份组织境内团体旅游,收取旅游费共计35万元,其中替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费共计8万元,付给境内其他接团企业费用12万元。则该旅行社当月应纳营业税( 。┩蛟。

            八、转让无形资产

            【例1】甲乙方合作建房,甲方以土地使用权换取乙方的房屋所有权,则( 。。
              A.甲方按转让无形资产税目缴纳营业税   B.甲方按销售不动产税目缴纳营业税
              C.乙方按按转让无形资产税目缴纳营业税  D.乙方按销售不动产税目缴纳营业税

            【例2】甲乙方合作建房,甲方以出租土地使用权来换取乙方的房屋所有权,则:

                (1)甲方( 。。

             。2)乙方( 。。
              A.按服务业税目缴纳营业税  B.按转让不动产缴纳营业税
              C.按建筑业缴纳营业税    D.按转让无形资产缴纳营业税

            【例3】下列行为中,应纳营业税的有( 。。
              A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权,该专利权在中国使用
              B.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权,该专利权在中国使用
              C.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项专利权,该专利权在甲国使用
              D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项专利权,该专利权在甲国使用

            【例4】下列行为,应按“转让无形资产”税目征收营业税的有( 。。
              A.甲企业将其原有名称有偿转让给乙企业(转让单位名称)
              B.某画家转让其作品的著作权
              C.甲企业以其商标权投资入股
              D.以商标权入股并按销售额的一定比例提取转让费(或固定取得利润)
              E.境外向境内转让无形资产
              F.转让土地使用权用于农业生产的种植
              G.某企业转让一项专利权

            九、销售不动产

            【例1】下列行为中,应纳营业税的是(。。
              A.在中国境内销售中国境外的不动产  B.在中国境内销售中国境内的不动产
              C.在中国境外销售中国境外的不动产  D.在中国境外销售中国境内的不动产

            【例2】下列属于销售不动产缴纳营业税的有(。。
              A.单位有偿转让不动产的所有权 
              B.单位转让不动产的有限产权 
              C.单位转让不动产的永久使用权 
              D.单位转让不动产的有限使用权 
              E.单位将不动产无偿赠与他人 
              F.个人将不动产无偿赠与他人

            【例3】按照现行营业税制度规定,下列普通住宅的销售,免征营业税的有(。。
              A.个人自建自用住房销售
              B.企业、行政事业单位按房改政策出售普通住宅
              C.个人购买并居住超过一年的普通住宅销售
              D.个人购买并居住不足一年的普通住宅销售

            税收优惠

            【例1】某人提供咨询服务按次缴纳营业税,假设本次取得收入150元,则应纳营业税(。┰。

            【例2】按照现行营业税制度规定,纳税人取得下列收入,可以免征营业税的有( 。。
            A.科研单位转让商标使用权            B.科研单位转让专利技术的所有权
            C.个人购买并居住不足一年的普通住宅   D.录像厅放映录像
            E.保险公司取得的一年以上返还性财产保险收入 F.由残疾人组织开办的饮食服务公司
            G.军队空余房产的出租收入            H.企业闲置房产的出租收入

            【例3】李先生个人2003年10月15日以20万元购买一套普通住宅,2004年4月28日以25万元将这套普宅卖掉,则李先生应纳营业税为( 。┩蛟。

            【例4】下列表述中,不符合营业税规定的有( 。。
              A.主管部门将资金提供给所属单位收取的资金占用费应按“金融保险业”税目征收营业税
              B.将土地使用权转让给农业生产者用于开办加工厂免征营业税
              C.物业公司代收的住房专项维修基金,计征营业税
              D.营业税实行比例税率,共有9档税目\
              E. 企业和个人的营业税起征点为:按期纳税的每月营业额为1000-5000元;按次纳税的每次(日)营业额100元

            纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点、纳税申报

            【例1】单位将不动产无偿赠与他人的,其营业税纳税义务发生时间为( 。。
              A.不动产转移合同签订的当天B.不动产处置转移的当天
              C.不动产收益转移的当天D.不动产所有权转移的当天

            【例2】按照现行营业税制度规定,下列经营项目中,关于营业税纳税地点的表述,正确的是(。。
              A.纳税人出租或销售不动产,均在不动产所在地申报纳税
              B.纳税人出租或转让土地使用权,均在其机构所在地申报纳税
              C.纳税人出租机器设备,在承租方机构所在地申报纳税
              D.纳税人从事运输业务,应在其机构所在地申报纳税
              E.纳税人承包的工程跨省的,应在工程所在地纳税
              F.纳税人从事设计、工程监理,应在劳务发生地所在地申报纳税
              G.航空公司所属分公司,未单独计算盈亏的,应在总公司所在地申报纳税

            【典型例题分析】

            一、(计算题)某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会,2004年8月份取得以下收入:

            1、依照社团章程的规定,收取团体会员会费40000元,个人会员会费10000元;

            2、代售大型演唱会门票21000元,其中包括代售手续费1000元;

            3、代销中国福利彩票50000元,取得代销手续费500元;

            4、协会开设的照相馆营业收入28000元,其中包括相册、镜框等销售收入2000元;

            5、委派两人到国外提供咨询服务,收取咨询费折合人民币60000元;

            6、举办一期培训班,收取培训费120000元,资料费8000元。

            要求:

            1、计算上述业务应缴纳的营业税;

            2、计算该协会应代扣代缴的营业税。

            参考答案:注意答题步骤

            1、收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税;

            2、代售门票手续费应纳营业税=1000×5%=50(元);

            3、福利彩票手续费应纳营业税=500× 5%=25(元);

            4、照相馆收入应纳营业税=28000×5%=1400(元);

            5、国外咨询收入60000元免征营业税;

            6、培训班收入应纳营业税=(120000+8000)×3%=3840(元);

            7、上述业务应缴纳营业税=50+25+1400+3840=5315(元)

            8、代扣代缴营业税=21000× 3%=630(元)。

            二、(计算题)A公司6月份发生如下经济业务:

            1、该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两幢,建筑安装总成本为3000万元,成本利润率20%,该公司将其中一幢留作自用,另一幢对外销售,取得销售收入2400万元;

              销售现房取得销售收入3000万元,预售房屋取得预收款2000万元;

              以房屋投资入股某企业,现将其股权的60%转让,取得收入1000万元;

              将一幢楼房抵押给某银行使用以取得贷款,当月抵减应付银行利息100万元。

            2、该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元,付给有关单位广告制作费80万元,支付给电视台广告发布费60万元;

            3、该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元,台位费收入1万元,点歌费收入0.5万元,销售烟酒饮料收入0.8万元;台球室取得营业收入5万元,保龄球取得营业收入10万元;

            4、该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元;联运收入300万元,支付给其他单位的承运费150万元;销售货物并负责运输取得的收入为100万元。

            要求:计算该公司应缴纳营业税。

            参考答案:

            1、该公司开发部应缴纳营业税=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%+2400×5%+(3000+2000)×5%+100×5%=430.6701(万元)

            2、该公司广告部应缴纳营业税=(500-60)×5%=22(万元)

            3、该公司娱乐中心应缴纳营业税=(5+1+0.5+0.8)×20%+(5+10)×5%=2.21(万元)

            4、该公司汽车队应缴纳营业税=200 ×3%+(300-100)× 3% =10.5 (万元)

            5、该公司当月共计缴纳营业税=430.6701+22+2.21+10.5=465.3801(万元)

            三、(计算题)甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所(均为非独立核算单位),2003 年经营业务如下:

            ⑴承包某建筑工程项目,并与建设方签订建筑工程施工总包合同, 总包合同明确工程总造价3000万元,其中:建筑业劳务费价款 1000 万元;由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票,支付价款300 万元);建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。

            ⑵甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。

            ⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价700万元),取得转让收入1300万元。

            ⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元,餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。

            要求:按下列顺序回答问题:

            ⑴甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税;

            ⑵甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税;

            ⑶甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税;

            ⑷甲建筑工程公司应缴纳的增值税;

            ⑸甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。

            参考答案:

            (1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=(3000-200)×3%=84(万元)

            (2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税=(1300-700)×5%=30(万元)

            (3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5(万元)

            (4)具有建筑业施工资质的承包人销售自产货物才征收增值税,此题金属结构件是外购的,因此公司不缴纳增值税。

            (5)甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6(万元)


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