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            北京安通学校CPA《税法》辅导讲义(三)

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/13

            税   率

            【例1】按照现行增值税制度的规定,下列纳税中,应按6%的征收率计算缴纳增值税的有()。

            A.小规模纳税人从事的加工、修理修配业务B.销售棉布的小规模商业企业

            C.典当业销售死当物品D.自来水公司(一般纳税人)销售自来水

            E.银行销售金银             F.免税商店零售的免税货物

            【例2】按照现行增值税制度的规定,下列货物中适用13%税率的是( 。。

            A.煤气  B.古旧图书  C.图书 D.酸奶  E.鲜奶    F.煤炭

            【例3】某百货商店2003年全年销售额120万元,2004年3月销售给消费者日用百货一批,收取全部货款为31200元,当月购进货物取得增值税专用发票上注明税款2600元,则该商店2004年3月应缴纳增值税(。┰。

            ※【例4】现行增值税基本税率为17%,其对应的计税价格为不含税价格,若换算成价内税,17%的价外税相当于(。┑募勰谒八奥。

            A.14.329%B.14.529%C.20.48%D.14%

            增值税的计算

            □一般纳税人应纳税额的计算公式:

            当期应纳增值税额=增值额×适用税率

                   。剑ㄏ鄱睿郏潦视盟奥

                   。较鄱睢潦视盟奥剩邸潦视盟奥

                   。降逼谙钏岸睿逼诮钏岸

            □小规模纳税人应纳税额的计算公式:

            当期应纳增值税额=销售额×征收率

            一、当期销项税额的确定

            (一)当期

            (二)不需要依据

            (三)确认时间

            (四)确认方法:(1)计算过程;(2)计算结果;(3)计量单位。

            1、一般销售方式

            (1)销售额的概念:销售额=全部价款+价外费用

            (2)举例:

            【例】某机械厂2004年发生如下经济业务:

            (1)6月份销售其生产的车床10台,开出增值税专用发票,其标明的单价为1000元,随着销售另外收取集资费(优质费)2340元,收到转账支票一张。

            (2)7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台,含税销售额为11700元,剩余10000元于10月底结清,结清货款同时开具增值税专用发票。

            (3)8月份销售电机30台,每台批发价0.7万元(不含税),开出增值税专用发票,另外收取包装费和售后服务费3万元,开出普通发票一张。

            请按照要求回答下列问题:

            (1)计算6月份应确认的销项税额;

            [参考答案:当期销项税额=1000×10 ×17%+2340÷(1+17%)×17%=1700+340=2040(元)]

            (2)计算7月份应确认的销项税额;

            [参考答案:当期销项税额=11700÷(1+17%)×17%=1700(元)]

            (3)计算8月份应确认的销项税额。

            [参考答案:当期销项税额=30×0.7×17%+3÷(1+17%)×17%=3.57+0.44=4.01(万元)]

            2、混合销售行为

            (1)混合销售行为的内容

            (2)混合销售行为适用的税收政策

            (3)举例

            【例1】纳税人的下列行为中,属于混合销售应当征收增值税的是(。。

            A.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司,共取得货款56000元

            B.某邮局函件、包件传递收入20万元,邮物物品销售收入0.5万元

            C.某铝合金生产企业(不具有建安资质),销售铝合金门窗并负责安装,分别取得收入800万元和50万元

            D.某照相馆在拍照的同时销售镜框,月收入共计1.2万元

            【例2】某制药有限责任公司(一般纳税人)2004年6月份销售维生素药品给H公司(一般纳税人,取得增值税专用发票并于当月通过认证),共收到货款117000元,由本公司运输部(非独立核算)为其运输,收取运费23400元,其中,运费、建设基金18000元,装卸费保险费等杂费5400元。所有款项存入银行。则:

                (1)计算制药公司当月确认的计税销售额为( 。┰;

                (2)计算制药公司当月应缴纳的增值税为( 。┰;

               (3)计算制药公司当月应缴纳的营业税为( 。┰;

             。4)计算H公司当月应确认的增值税进项税额为( 。┰;

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