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            税法考试辅导:CPA税法的公式大汇总(二)

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/13
            消费税    
            一、 境内生产    
            1、从价定率纳税    
            应税品的销售额*税率    
            ***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计    
            2、从量定额纳税    
            应税品的销售量*单位税额    
            3、混用两法征税    
            应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒)   
            4、卷烟从价定率    
            某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%)    
            5、 换生产消费料,入股、抵债应税品    
            纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税    
            6、准扣外购应税品已纳税款    
            已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率    
            准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价    
            7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税    
            应征税=法定率计消税*(1-30%)    
            8、自产用没同类    
            组税价=(成本+利润)/(1-消率)    
            应纳税额=组税价*税率    
            利润=成本*全国平均成本利润率(给)    
            二、委托加工    
            1、没同类    
            组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率)    
            应纳税额=组税价*税率    
            2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产    
            准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税    
            二、 进口    
            1、从价定率    
            组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率)    
            应纳税=组税价*消率    
            2、 从量定额    
            应纳税=应税量*单位额    
            3、混合    
            应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额    
            ***本节税除国务院令不得减免。    
            四 、出口    
            1、 出口免并退    
            适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。    
            2、免但不退 

            出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。    
            2、 不免不退    
            3、 商贸    
            4、 退税额    
            (1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率    
            (2)从量定额:应退税=出口数量*单位额    


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