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            注册税务师考试辅导:税务咨询

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/16

              一、税务咨询的内容
             。ㄒ唬┧胺ǚ晒娑ǚ矫娴淖裳
             。ǘ┧笆照咴擞梅矫娴淖裳
             。ㄈ┌焖笆滴穹矫娴淖裳
             。ㄋ模┥嫠盎峒拼淼淖裳 
             。ㄎ澹┧拔穸矫娴淖裳
              【例1】注册税务师为纳税人税务咨询的内容主要包括( )。
              A.办税实务方面的咨询     
              B.税收政策方面的咨询
              C.涉税会计处理方面的咨询     
              D.税务动态方面的咨询
              【正确答案】ABCD
              【答案解析】注册税务师为纳税人税务咨询的内容主要除ABCD外,还包括税收法律规定方面的咨询。
              二、税务咨询的形式
             。ㄒ唬┦槊孀裳
              这是税务咨询最常用的一种方法。
              书面咨询可使税务咨询以固定的文书格式为载体。
              也可以电子信件的形式传输。
             。ǘ┑缁白裳
              也叫做口头咨询。
             。ㄈ┪钐
              带有共同研讨的特点,往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论,最后由注册税务师作出结论。如果是涉及税收政策方面的问题,注册税务师还可以报请主管税务机关进行个案问题的研究。
              【例2】晤谈的咨询方式带有共同研讨的特点,往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论,最后由( 。┳鞒鼋崧。
              A.纳税人或扣缴义务人     
              B.主管税务机关    
              C.注册税务师         
              D.纳税人或扣缴义务人和注册税务师共同
              【正确答案】C
              【答案解析】晤谈的咨询方式带有共同研讨的特点,往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论,最后由注册税务师作出结论。如果是涉及税收政策方面的问题,注册税务师还可以报请主管税务机关进行个案问题的研究。
              【例3】税务咨询的形式有( 。
              A.书面咨询     
              B.电话咨询     
              C.会谈    
              D.晤谈
              【正确答案】ABD
              【答案解析】税务咨询的形式只有ABD三种。
              【例4】关于税务咨询说法不正确的是( 。。
              A.书面咨询是税务咨询最为常用的一种方法
              B.注册税务师制作书面文书,要求题目明确、解答清楚、证据充分、引用的法律法规准确
              C.书面咨询可使税务咨询以灵活的文书格式为载体,便于纳税人、扣缴义务人了解问题的要点所在
              D.书面咨询也可以电子信件的形式传输
              【正确答案】C
              【答案解析】C项应当为:书面咨询可使税务咨询以固定的文书格式为载体,便于纳税人、扣缴义务人了解问题的要点所在,有助于税务咨询服务的规范化
              【例5】在税务咨询的诸多形式中,哪种形式更有助于税务咨询服务的规范化?( )。
              A.电话咨询  
              B.书面咨询 
              C.传真    
              D.晤谈
              【正确答案】B
              【答案解析】参见教材P358
              三、税收政策运用咨询的操作要点
              1.弄清咨询问题所涉及的税种。
              【例6】纳税人咨询搬家业务如何缴纳营业税问题,注册税务师可以不做答复的是( 。
              A.按交通运输业交营业税
              B.营业税适用税率3%
              C.按收取的全部收入缴纳营业税
              D.搬家费的成本费用按权责发生制计算扣除
              【正确答案】D
              【答案解析】搬家业务按交通运输业交营业税,营业税适用税率3%,按收取的全部搬家费收入缴纳营业税,不得扣除搬家费的成本费用。
              2.搜集咨询问题相关的税收政策文件。找政策标准。
              3.分析税收政策适用条款
              这是进行咨询服务的核心。
              注意税法适用原则,即法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、国际法优于国内法、实体从旧程序从新、程序优于实体等原则。
              【例7】W企业于1999年以一批原材料对外投资,其评估增值不计入应纳税所得额;2007年该企业以固定资产投资, 其评估增值计入应纳税所得额。这体现的原则是( 。
              A.法律时效性原则    
              B.合理性原则  
              C.法律不溯及既往原则  
              D.新法优于旧法原则
              【正确答案】C
              【答案解析】参见教材P359。
              4.根据需要作必要的沟通说明。
              5.确定合适的答复方式。


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