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            注册税务师税法公式大全

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/14
              一、增值税(境内)
              1、税额=销项税-进项税
              2、销项税=销售额*率
              3、视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率)
              4、征增税及消税:组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率)
              5、含税额换  不含税销额=含税销额/1+率(一般)
              不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)
              6购农销农品,或向小纳人购农品:
              准扣的进税=买价*扣率(13%)
              7、一般纳人外购货物付的运费  准扣的进税=运费*扣除率  **随运付的装卸、保费不扣
              8、小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%)
              **不扣进额
              9、小纳人不含税销额=含额/(1+征率)
              10、自来水公司销水(6%)
              不含税销额=发票额*(1+征率)
              二、进口货
              1、组税价=关税完价+关税+消税
              2、纳额=组税价*税率
              三、出口货物退(免)税
              1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)
             。1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)
             。2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额  **FOB:出口货物离岸价。
              **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率  免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料  进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
             。3)应退税和免抵税  A如期末留抵税≤免抵退税,则  应退税=期末留抵税  免抵税=免抵退税-应退税  B期末留抵税>免抵退税,则:
              应退税=免抵退税
              免抵税=0
              ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
             。4)免抵退税不得免和抵税
              免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额
              免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率)
              2、先征后退
             。1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本
              应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
             。2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定:
              A从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税  退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5%
              B从小纳人购代开的增税发票的出口货:
              退税=增税发票金额*6%或5%.
              C外企托生企加工出口货的退税规定:
              原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率
              消费税
              一、境内生产
              1、从价定率纳税  应税品的销售额*税率  ***销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计
              2、从量定额纳税  应税品的销售量*单位税额
              3、混用两法征税  应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒)
              4、卷烟从价定率  某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%)
              5、换生产消费料,入股、抵债应税品  纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税
              6、准扣外购应税品已纳税款  已纳税=准扣外购应税品买价*适用率  准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价
              7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税  应征税=法定率计消税*(1-30%)
              8、自产用没同类  组税价=(成本+利润)/(1-消率)
              应纳税额=组税价*税率  利润=成本*全国平均成本利润率(给)
              二、委托加工 
              1、没同类  组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率)
              应纳税额=组税价*税率
              2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产  准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税
              三、进口
              1、从价定率  组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率)
              应纳税=组税价*消率
              2、从量定额  应纳税=应税量*单位额
              3、混合  应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额  ***本节税除国务院令不得减免。
              四、出口
              1、出口免并退  适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。
              2、免但不退
              出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。
              3、不免不退
              4、商贸
              5、退税额
             。1)从价定率:应退税=出口货物的工厂销售额*税率
             。2)从量定额:应退税=出口数量*单位额
              营业税
              1、纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额:
             。1)同类劳务销同类不动平均价; 。2)最近同类劳务或销同类不动平均价定:
              组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率)
              成润率省自治区辖市府属地税定。
              城市维护建设税
              1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。
              纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率  **市区7%;县城镇5%;非:1%.
              2、卷烟和烟叶生产单位  附加=(增消税)*征率*50%
              关税
              1、予以补税的减免税货物:
              完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/(监年限*12)]
              2、从价税纳税  关税=进(出)货量*单位完价*率
              3、从量税纳额  关税=进(出)口货物数量*单位货物税
              4、复合税纳税  关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率
              5、滑准税纳税  关税=进出货量*单位完价*滑准率
              6、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天
              资源税
              1、应纳税额=课税数量*单位税额
              2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额
              土地增值税
              1、理论式:税额=∑(每级距的土增税*适用税  实际,按下法:
             。1)增额未超扣额50%,  土增税=增额*30%
             。2)增额超扣额50%,未超100%,  土增税=增额*40%-扣额*5%
             。3)增额超扣额100%,未超200%,  土增税=增额*50%-扣额*15%
             。4)增额超扣额的200%
              土增税=增额*60%-扣额*35%
              城镇土地使用税
              年纳税=占用面(平方)*税额
              房产税
              1、从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2%
              2、从租:纳税=租收*12%.
              车船使用税
              1、动船货车纳税=净吨位数*单位税额
              2、非动船纳税=载重吨位数*单位税额
              3、载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额
              4、动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%)
              5、运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%)
              6、客货税额  乘人=辆数*(乘人车税*50%)
              载货=净吨位*税  印花税  税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率  契税法  税额=依据*税率
              企业所得税
              1、年税工薪扣标准=年员工平均数***定均月税工资*12
              2、招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数  销收比例速增数  小于1500万5‰0  大于1500万元3‰3万
              3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值)
              4、纳税=纳得额*税率
              5、纳得额=收入总额-准予扣除项目金额
              6、核定所得率,所得税=纳得额*率  纳得额=收入额*应税所得率  或=本费支/(1-应税所得率)*应税所得率 。ㄓλ八寐室话闾饽慷蓟岣。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:)
              应税所得率表  工交商7-20%  建、房10-20%  饮服10-25%  娱乐10-25%
              7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额)
              8、境内投所得已纳税扣:
              源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率)
              扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率
              9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税3年  当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数)
              劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原从业人数30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税2年  当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员)
              外商投资企业和外国企业所得税
              ***以下是应纳税所得额
              1、制造业  纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支)
              产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)
              产销净额=产销总额-(销退+销折让)
              产销本=产品本+初产品存-末产品存  产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品  本期产本=本期耗直材、工资+制费
              2、商业  纳额=销润+其他润+营外收-营外支  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费  销净=销总-(销退+销折让)
              销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存  ***注意制造业和商业的共同的地方
              3、服务业  纳额=主业净+营外收-营外支  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)
              ***以下是税收优惠
              4、再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率
              5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式:
              再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比)
              ***境外所得已纳税款扣除
              6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额
              7、应纳企税=应纳得额*企率
              8、应纳地税=应纳得额*地率  ***按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。
              9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率
              10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率
              11、年纳企税=年纳额*企率  年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额
              12、年纳地税=年纳得额*地率  年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税
              13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和  汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率—境外税抵扣额
              14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。
              预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率
              15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]*企率*退率
              16、所得税汇缴:
              年纳税=年纳得额*(企率+地率)
              税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税


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