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            2009年注册税务师考试税法必背内容(3)

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/14
              免征营业税:1、一年期以上返还性人身保险的保费收入(普通人寿保险、养老金保险、健康保险)
              2、单位、个人(含外资)(专业)从事技术转让、开发、咨询、服务收入
              3、个人转让著作权
              4、下岗职工从事社区服务业取得的营业收入,3年内免征营业税
              5、按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免收;个人按市场价出租的居民住房,暂按3%税率
              6、外国企业从事国际航空运输,按4.65%综合计征率计算征税。
              7、保险公司的摊回分保费用。
              8、个人购买并居住超过1年的普通住宅。不足一年差额计征
              9、.盈利性医疗机构3年内免
              10、对信达、华融、长城、东方接受相关国有银行不良债权,免征销售转让不动产、无形资产、利用不动产融资租赁应缴营业税,接受不良债权取得利息收入免征
              11、对纳入全国试点范围非盈利性中小企业信用担保、再担;,收入3年免征
              12、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围
              营业税纳税义务发生时间:1、预收款方式转让土地使用权或销售不动产:收到预收款的当天
              2、自建后销售:收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天
              3、建筑业:①一次结算:结算当天②月终结算竣工后清算:月终进行已完工程价款结算的当天③按形象进度:月终进行已完工程价款结算的当天④其他方式:结算工程价款当天
              4、金融业贷款逾期90天尚未收回的:取得利息收入权利的当天
              5、融资租赁:取得收入或价款凭据的当天
              6、金融商品转让业务:所有权转移之日
              7、保险业务:取得保费收入或价款凭据的当天
              8、承办委托贷款业务:收讫贷款利息的当天
             。ǘ辔盏娇罨蛉〉萌ɡ碧,建筑业多为结算价款当天。背:第6、8项)
              金融业(不包括典当业)纳税期限:一个季度
              纳税地点:1、应税劳务发生在外县(市):应税劳务发生地,未申报的:机构所在地或居住地2、承包跨省工程:机构所在地
              城建税:本身没有特定、独立的征税对象
              计税依据:实际交纳的“三税”,不包括非税款项。减免“三税”不做计税依据
              税率:7%,5%,1%(不在市区、县城或者镇的,包括农村)
              供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时,以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额,计算缴纳城建税
              对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入,在2005年12月31日前,暂免征收城建税(及教育费附加)
              城建税与增值税消费税:在缴税入库的时间上不一定完全一致
              教育费附加的减半:对生产卷烟和烟叶的单位
              关税纳税义务人:受货人、发货人、所有人。携带物品的携带人;邮递物品的收件人、寄件人或托运人
              2002年版进口税则的总税目为7,316个,出口36个。
              四栏税率:最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率
              税率计征办法:基本上都实行从价税,对部分产品实行从量税、复合税和滑准税
              真正征收出口关税的商品只是20种,税率也较低
              特别关税包括:报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。中间两个(反倾、反补)期限一般不超5年
              完税价格还应计入:1、除购货佣金以外(即:购货佣金不计入完税价格)的佣金和经纪费
              2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用
              3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用
              4、买方提供或低价销售给卖方或有关方的材料、工具、耗料,境外为生产该物所需的设计、研发、工艺制图等。
              5、买方直接或间接支付的特许权使用费(除境内复制权费)
              6、卖方直接或间接从买方进口货物后转售、处置、使用中获得的收益
              不得使用以下价格估定完税价格:1、境内生产的货物的境内销售价
              2、可供选择的价格中较高的价格
              3、货物在出口地市场的销售价格
              4、以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格
              5、出口到第三国或地区的货物的销售价格
              6、最低限价或武断虚构的价格
              进口的参展品:如果留购才应交纳关税
              租赁进口货物的完税价格::海关审定的租金。留购:海关审定的留购价格。申请一次性缴纳税款的:按一般进口货物估价办法。
              特殊进口货物完税价格:多为“海关审定”
              出口完税价格:单独列明支付给境外的佣金,应当扣除
              运输及相关费用、保险费的计算:1、费用无法确定或未发生,海关按同期运费率(额)计算运费,按“货价+运费”的3‰计算保险费,2、邮运进口货物:邮费3、以境外边境口岸价格条件成交铁、公路运货物:货价1%4、出口货物:扣除离境至境外口岸间运费保险费
              关税减免:1、法定减免税:①关税税额人民币10元以下的一票货物②无商业价值的广告品和货样③外国政府、国际组织无偿赠送的物质④进出境运输工具途中必需的燃料物料和饮食用品⑤海关核准暂时进出境6个月内出进境的货样、展品、机械、车船等。⑥来料加工的料件,或进时征出时退⑦因故退还的出口货物,免进口关税不退出口关税⑧因故退还的出口货物,免出口关税不退进口关税进口⑨进口货物酌情减免:a境外运输途中或起卸时受损b起卸后海关放行前因不可抗力受损c海关检查时已破损烂,非保管不慎造成⑩无代价抵偿货物
              2、特定减免税:①科教用品②残疾人用品③扶贫、慈善性捐赠物资④加工贸易产品⑤边境贸易进口物资(边民互市贸易、边境小额贸易)⑥保税区进口货物⑦出口加工区进出口货物⑧进口设备⑨特定行业或用途的减免税政策3、临时减免税
              现行行邮税率:50%,20%,10%
              申报时间:进口货物自运输工具进境之日起14日内,出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。
              向指定银行交纳税款:自海关填发税款缴款书之日起15日内
              一年内申请退税的情形:1、海关误征,多纳税款2、海关核准免检货物完税后,发现有短缺情形,经海关审查认可的3、已征出口关税的货物,因故未将其运出口,申报退关,经海关查验属实的4、原状复运进境或出境的
              纳税争议的申诉程序:自填发缴款书起30日内,向原征税海关上一级海关书面申请复议。海关60日内作出复议决定,仍不服的,15日内向法院提起诉讼
              顺序:进口货价、运费(2%)、保险费(3%)→关税完税价格→关税→消费税组成计税价格→消费税→增值税
              资源税的纳税义务人:开采或生产并进行销售的单位和个人
              中外合作开采石油、天然气:暂不征收资源税(只征收矿区使用费)
              资源税扣缴义务人:独立矿山、联合企业和收购未税矿产品的单位
              代扣代缴发生时间:支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天
              代扣代缴资源税纳税地点:收购地
              房地产的赠与:通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的,免
              房地产:属于土地增值税的征税范围。个人之间互换:免
              企业兼并转让房地产:暂免
              四级超率累进税率:1、增值额与扣除额的比率<50%:增值额×30%2、50%-100%:增值额×40%-扣除项目金额×5%3、100%-200%:增值额×50%-扣除项目金额×15%4、>200%:增值额×60%-扣除项目金额×35%
              扣除项目:1、取得土地使用权所支付的金额:地价款(契税)、有关费用(登记、过户手续费)2、房地产开发成本(土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用(如工资、办公费等))3、房地产开发费用:三费。超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除4、与转让房地产有关的税金:营业、城建、印花、教育5、其他扣除项目:从事房地产开发的纳税人可按1、2金额之和,加计20%的扣除6、旧房及建筑物的评估价格:重置成本价乘以成新度折扣率后的价格
              转让旧房的扣除项目:1、评估价格2、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用3、在转让环节缴纳的税金
              建造普通标准住宅出售:增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
              个人转让居住5年以上住房:免征土地增值税;3-5年减半征收土地增值税;未满3年按规定计征
              自然人转让房地产,坐落地与居住地不一致时:在办理过户手续所在地申报纳税
              时间:转让合同签定后7日内办理纳税申报
              (从收入到扣除项目一样一样列。别忘了从事房地产开发的加计扣除)
              土地增值税属特定目的税类;土地使用税属资源税类
              土地使用税的征税范围:城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地
              各省政府在税额幅度内可适当降低:但不得超过最低税额得30%,经济发达地区可适当提高,但须报财政部批准
              免缴:直接用于农、林、牧、渔业的生产用地(不包括农副产品加工场地和生活办公用地);人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地(房产:免房产税)
              省级地税局确定减免:1、个人住房及院落2、房管部门在房租调整改革前经租的居民住房用地3、免税单位职工家属的宿舍用地4、安置残疾人一定比例的福利工厂
              房管部门在房租调整改革后经租的居民住房用地(不论何时经租):都应缴纳城镇土地使用税,确有困难的,经批准后减免
              房产原值应包括:与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。附属设备管道从最近的探视井或三通管起,计算原值;电灯网、照明线从进线盒连接管起,计算原值。
              原值一次减除10%-30%的扣除比例
              融资租赁房屋:以房产余值计收,租赁期内的纳税人,由税务机关根据实际情况确定

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