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            企业所得税征税对象和纳税人

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/15

              一、征税对象及范围
              企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。
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              主要理解为主营业务所得和其他业务所得。
             。ǘ┢渌
              其他所得是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费,以及营业外收益等所得。
              此外,纳税人按照章程规定解散或破产,以及其他原因宣布终止时,其清算终了后的清算所得,也属于企业所得税的征税对象。
              从征税对象的范围上来看,应该包括来源于我国境内的所得和境外的所得,因为企业所得税的纳税人是居民纳税人。
              二、纳税人
             。ㄒ唬┠伤叭说闹饕嘈
              与流转税的纳税人不同,流转税只要发生纳税义务就应缴纳税款,不考虑是否独立核算,因为流转税只和收入挂钩,不与成本利润挂钩。
              企业所得税以取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织为纳税义务人。其中,包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业,以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
              从2000年1月1日起,个人独资、合伙性质的私营企业不是企业所得税的纳税义务人,对其不予征收企业所得税。
             。ǘ┠伤叭擞弑傅奶跫
              企业所得税的纳税人,通常是指实行独立经济核算的企业和经济组织,它具备下述三个基本条件:(1)在银行开设有结算账户;(2)建立独立账簿,编制财务会计报表;(3)独立核算盈亏。
              非独立核算企业的利润所得,通常是由上级单位汇总计算。
             。ㄈ┨厥庑幸、企业集团作为纳税人的规定
              1、金融、保险企业分别以中国人民银行、中国工商银行、中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国投资银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行、中国国际信托投资公司、中国人民保险公司、中国人寿保险公司、中国再保险公司作为纳税人,对其所属分行、分公司实现的利润集中缴纳所得税。
              2、直属铁道部的运输企业以铁道部为纳税人;铁路施工企业,以独立核算的总公司、工程局、工厂为纳税人;铁道部所属的工业、供销企业及其他单位,均以独立核算的企业为纳税人。
              3、民航总局所属航空公司及其分公司,从1999年1月1日起,以航空公司为纳税人,就地缴纳企业所得税;民航总局所办的非运输企业,以独立核算的企业为纳税人,就地缴纳企业所得税;中国国际航空公司及所属分公司由中国国际航空公司统一纳税;中国东方航空股份有限公司及所属分公司由中国东方航空股份有限公司统一纳税;中国南方航空股份有限公司及所属分公司由中国南方航空股份有限公司统一纳税;民航总局所属其他企业及其所办的股份制、联营企业,就地缴纳企业所得税。
              4、国家邮政局及所属各级邮政企业在2000年之前(含2000年)以国家邮政局为纳税单位,在北京集中缴纳企业所得税。国家邮政局及所属各级邮政企业所办从事非邮政业务的企业,就地缴纳企业所得税。
              5、企业集团原则上应当以独立核算的核心企业和紧密层、半紧密层成员企业分别为纳税人,但经国务院批准设立的企业集团,其核心企业对紧密层企业资产控股为100%的,可由控股的成员企业选择由核心企业统一合并纳税。
              6、石油集团重组后,新设立的股份公司及存续企业,均应按照国家税收法规的统一规定缴纳企业所得税。股份公司所属分公司和全资子公司,由股份公司合并缴纳企业所得税。
              本节重点:
              1、纳税人包括哪些企业;
              2、特殊行业和企业集团作为纳税人的有关规定;


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