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            2008年注册税务师考试增值税公式总结

            作者:佚名    文章来源:互联网    点击数:    更新时间:2009/9/15

              一、境内
              1、税额=销项税-进项税
              2、销项税=销售额*率
              3、视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率)
              4、征增税及消税:
              组税价=成本*(1+成润率)+消税
              组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率)
              4、含税额换
              不含税销额=含税销额/1+率(一般)
              不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)
              5、购农销农品,或向小纳人购农品:准扣的进税=买价*扣率(13%)
              6、一般纳人外购货物付的运费
              准扣的进税=运费*扣除率
              随运付的装卸、保费不扣
              7、小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%)
              **不扣进额
              8、小纳人不含税销额=含额/(1+征率)
              9、自来水公司销水(6%)
              不含税销额=发票额*(1+征率)
              二、进口货
              1、组税价=关税完价+关税+消税
              2、纳额=组税价*税率
              三、出口货物退(免)税
              1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)
             。1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)
             。2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额
              **FOB:出口货物离岸价。
              **免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率
              免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
              进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
             。3)应退税和免抵税
              A、如期末留抵税≤免抵退税,则
              应退税=期末留抵税
              免抵税=免抵退税-应退税
              B、期末留抵税>免抵退税,则:
              应退税=免抵退税
              免抵税=0
              ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
             。4)免抵退税不得免和抵税
              免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额
              免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率)
              2、先征后退
              1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本
              应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
              2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定:
              A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税
              退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5%
              B、从小纳人购代开的增税发票的出口货:
              退税=增税发票金额*6%或5%.
              C、外企托生企加工出口货的退税规定:
              原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率


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